Import towarów z Chin jest popularnym rozwiązaniem dla wielu przedsiębiorców poszukujących konkurencyjnych cen i szerokiego asortymentu produktów. Jednak wiąże się to z określonymi obowiązkami podatkowymi, szczególnie w zakresie podatku VAT. Procedura uproszczona w imporcie oraz prawidłowe księgowanie transakcji to kluczowe aspekty, które każdy importer powinien dobrze zrozumieć. W artykule omówimy najważniejsze zagadnienia związane z importem towarów z Chin, procedurami celnymi oraz rozliczeniem podatku VAT.
Podstawy importu towarów z Chin a obowiązki podatkowe
Import towarów z Chin, podobnie jak z innych krajów spoza Unii Europejskiej, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Przy sprowadzaniu towarów z państw trzecich (spoza UE) mamy do czynienia z importem towarów w rozumieniu ustawy o VAT.
Zgodnie z przepisami, obowiązek podatkowy w imporcie towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego – czyli w momencie przyjęcia zgłoszenia celnego przez organ celny. Podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło oraz inne opłaty związane z importem.
Import towarów to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej.
Przy imporcie towarów z Chin przedsiębiorca może skorzystać z dwóch głównych procedur rozliczenia VAT:
- procedury standardowej (podstawowej)
- procedury uproszczonej (art. 33a ustawy o VAT)
Procedura standardowa przy imporcie towarów z Chin
W procedurze standardowej importer zobowiązany jest do zapłaty podatku VAT bezpośrednio w urzędzie celno-skarbowym. Proces przebiega w następujący sposób:
1. Towar zostaje objęty procedurą dopuszczenia do obrotu
2. Urząd celno-skarbowy wydaje dokument SAD (Single Administrative Document)
3. Importer opłaca VAT w urzędzie celno-skarbowym w terminie 10 dni od dnia powiadomienia o wysokości należności
4. Po zapłacie podatku importer ma prawo do odliczenia VAT naliczonego w deklaracji VAT
Dokument SAD stanowi podstawę do rozliczenia podatku VAT. W ewidencji księgowej i rejestrach VAT dokument ten traktowany jest jak faktura zakupu. Należy go ująć w rejestrze zakupu VAT, co daje prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Procedura uproszczona w imporcie – art. 33a ustawy o VAT
Alternatywą dla procedury standardowej jest procedura uproszczona, określona w art. 33a ustawy o VAT. Jest to rozwiązanie szczególnie korzystne dla importerów, ponieważ nie wymaga angażowania środków finansowych na zapłatę VAT w urzędzie celnym.
Aby skorzystać z procedury uproszczonej należy spełnić następujące warunki:
- Posiadać status podatnika VAT czynnego
- Uzyskać odpowiednie pozwolenie od organów celnych
- Złożyć pisemne zgłoszenie do naczelnika urzędu celno-skarbowego o zamiarze rozliczania VAT w deklaracji podatkowej
W procedurze uproszczonej podatnik wykazuje kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej, w której ma prawo do odliczenia tego podatku.
Główną zaletą procedury uproszczonej jest neutralność podatkowa – podatnik w tej samej deklaracji VAT wykazuje zarówno podatek należny, jak i naliczony z tytułu importu, co oznacza brak konieczności angażowania środków finansowych na zapłatę VAT i poprawia płynność finansową przedsiębiorstwa.
Księgowanie importu towarów z Chin
Prawidłowe księgowanie importu towarów z Chin zależy od wybranej procedury VAT. Poniżej przedstawiamy typowe schematy księgowania:
Księgowanie przy procedurze standardowej
1. Dokument SAD (PZC – Potwierdzenie Zgłoszenia Celnego):
– Wartość towaru: Wn „Towary” / Ma „Rozrachunki z dostawcami”
– Cło: Wn „Towary” / Ma „Rozrachunki z urzędem celnym”
– VAT: Wn „VAT naliczony” / Ma „Rozrachunki z urzędem celnym”
2. Zapłata cła i VAT:
– Wn „Rozrachunki z urzędem celnym” / Ma „Rachunek bankowy”
Księgowanie przy procedurze uproszczonej
1. Dokument SAD (PZC):
– Wartość towaru: Wn „Towary” / Ma „Rozrachunki z dostawcami”
– Cło: Wn „Towary” / Ma „Rozrachunki z urzędem celnym”
– VAT: nie księgujemy zapłaty VAT do urzędu celnego
2. Zapłata cła:
– Wn „Rozrachunki z urzędem celnym” / Ma „Rachunek bankowy”
3. W deklaracji VAT:
– Wykazanie VAT należnego z tytułu importu
– Wykazanie VAT naliczonego z tytułu importu (w tej samej kwocie)
Wykazanie importu towarów w JPK_VAT i deklaracji VAT-7
Prawidłowe wykazanie importu towarów w JPK_VAT i deklaracji VAT-7 jest kluczowe dla uniknięcia problemów z organami podatkowymi i potencjalnych kontroli.
Procedura standardowa
W przypadku procedury standardowej, w JPK_VAT należy wykazać:
- W części ewidencji zakupu: dokument SAD z odpowiednim oznaczeniem „IMP” (import)
- W deklaracji VAT-7: kwotę podatku naliczonego z tytułu importu w polu dotyczącym podatku naliczonego
Procedura uproszczona
Przy procedurze uproszczonej w JPK_VAT wykazujemy:
- W części ewidencji sprzedaży: kwotę podatku należnego z tytułu importu z oznaczeniem „IMP”
- W części ewidencji zakupu: ten sam dokument SAD z tą samą kwotą podatku i oznaczeniem „IMP”
- W deklaracji VAT-7: kwotę podatku należnego w odpowiednim polu oraz tę samą kwotę jako podatek naliczony
Przy procedurze uproszczonej wpływ na rozliczenie VAT jest neutralny, ponieważ ta sama kwota występuje zarówno jako podatek należny, jak i naliczony.
Import towarów z Chin za pośrednictwem firmy kurierskiej
Import towarów z Chin często odbywa się za pośrednictwem firm kurierskich, co stanowi wygodne rozwiązanie, szczególnie przy mniejszych przesyłkach. W takim przypadku firma kurierska zazwyczaj pełni funkcję agencji celnej i dokonuje odprawy celnej w imieniu importera.
Proces importu z wykorzystaniem firmy kurierskiej wygląda następująco:
1. Firma kurierska dokonuje zgłoszenia celnego
2. Opłaca należności celne i podatkowe (cło, VAT)
3. Dostarcza towar do odbiorcy wraz z dokumentacją (SAD, faktura za usługę)
4. Importer zwraca firmie kurierskiej poniesione opłaty celno-podatkowe
W przypadku importu za pośrednictwem firmy kurierskiej, importer otrzymuje:
- Dokument SAD (lub jego odpowiednik)
- Fakturę od firmy kurierskiej za usługę transportową i obsługę celną
- Czasem dodatkowe potwierdzenie zapłaty należności celno-podatkowych
Te dokumenty stanowią podstawę do księgowania i rozliczenia VAT podobnie jak w procedurze standardowej.
Warto pamiętać, że import towarów z Chin, niezależnie od wybranej metody, wymaga dokładnego prowadzenia dokumentacji i przestrzegania terminów rozliczeń. Prawidłowe stosowanie procedur i właściwe księgowanie transakcji pozwala na optymalizację przepływów finansowych i uniknięcie problemów z organami podatkowymi. Wybór odpowiedniej procedury VAT powinien być dostosowany do specyfiki działalności i częstotliwości importu, co pozwoli na maksymalizację korzyści finansowych dla przedsiębiorstwa.